Facturas emitidas pero no cobradas: cómo preparar una revisión del tratamiento fiscal

Una factura impagada plantea dos problemas distintos: recuperar el dinero y revisar cómo se ha declarado la operación. No cobrar no autoriza a borrar una venta ya realizada. Primero hay que saber cuándo se devengó, qué criterio temporal se aplica y qué pasos se han dado para reclamarla.

Vencimiento, pagos parciales y pruebas del impago

Incluye factura, contrato, prueba de prestación, vencimiento y pagos parciales. Añade comunicaciones de cobro, reconocimientos de deuda y cualquier noticia formal de insolvencia. Distingue un cliente que discute el servicio de otro que lo acepta pero no paga; las pruebas necesarias no son idénticas.

El artículo 80 de la Ley del IVA regula la modificación de la base imponible en determinados supuestos de impago, con requisitos, plazos y exclusiones. No basta con apuntar «incobrable» en el programa. El tratamiento en IRPF debe revisarse de forma independiente, incluido el criterio de imputación previsto en el artículo 7 de su Reglamento.

No esperes al cierre anual

La fecha de vencimiento, las actuaciones de reclamación y la situación del deudor pueden ser relevantes para una posible regularización. Comunica la incidencia cuando aparece y conserva prueba de lo enviado y recibido, sin reconstruir después una reclamación que no se realizó.

Si el cliente paga una parte, registra cuánto corresponde y a qué factura se aplica. No mantengas todo el saldo como pendiente ni canceles la factura completa por haber recibido una cantidad inferior.

Coordina la vía de cobro y la fiscal

Un acuerdo de pagos o una resolución contractual puede cambiar el expediente. Entrega al asesor la nueva información antes de emitir ajustes. La recuperación del IVA, cuando proceda, y la reclamación del principal tienen reglas propias.

El resultado útil de la consulta será una relación de actuaciones y fechas respaldadas, con las alternativas aplicables a esa deuda concreta. No una promesa de recuperar automáticamente todos los impuestos de cualquier factura impagada.